“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引(下）

上传于：2019-06-19 21:36:01浏览1112次

“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引

三、企业成熟期税收优惠政策

　　（一）高新技术企业税收优惠

　　64.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税

　　【享受主体】

　　国家重点扶持的高新技术企业

　　【优惠内容】

　　国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

　　【享受条件】

　　1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

　　2.高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。

　　3.企业申请认定时须注册成立一年以上。

　　4.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

　　5.企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

　　6.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

　　7.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。

　　8.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

　　9.企业创新能力评价应达到相应要求。

　　10.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条

　　3.《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）

　　4.《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）

　　5.《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）

　　6.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）

　　65.职工教育经费按照8%企业所得税税前扣除

　　【享受主体】

　　  所有企业

　　【优惠内容】

　　企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【享受条件】

　　    发生职工教育经费支出

　　【政策依据】

　　1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条

　　2.《财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）

　　66.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年

　　【享受主体】

　　    高新技术企业和科技型中小企业

　　【优惠内容】

　　自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

　　【享受条件】

　　 1.高新技术企业，是指按照《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。

　　 2.科技型中小企业，是指按照《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。

　　【政策依据】

　　《财政部、税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

　　67.技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税

　　【享受主体】

　　经认定的技术先进型服务企业

　　【优惠内容】

　　经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【享受条件】

　　1.技术先进型服务企业为在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业。

　　2.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力，其中服务贸易类技术先进型服务企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》执行。

　　3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。

　　4.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上，其中服务贸易类技术先进型服务企业从事《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。

　　5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）

　　2.《财政部、税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）


　　（二）软件企业税收优惠

　　68.软件产品增值税超税负即征即退

　　【享受主体】

　　自行开发生产销售软件产品（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售）的增值税一般纳税人

　　【优惠内容】

　　增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（编者注：自2018年5月1日起，原适用17%税率的调整为16%；自2019年4月1日起，原适用16%税率的税率调整为13%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　【享受条件】

　　享受优惠政策的软件产品，需要满足以下条件：

　　1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

　　2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

　　2.《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条

　　3.《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条

　　69.软件企业定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　依法成立且符合条件的软件企业

　　【优惠内容】

　　依法成立且符合条件的软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业。

　　2.汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。

　　3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　4.汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）。

　　5.主营业务拥有自主知识产权。

　　6.具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）。

　　7.汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第三条

　　2.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　3.《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2019年第68号） 

　　70.国家规划布局内重点软件企业减按10%税率征收企业所得税

　　【享受主体】

　　国家规划布局内的重点软件企业

　　【优惠内容】

　　符合条件的国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

　　【享受条件】

　　1.软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；

　　（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

　　（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

　　（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；

　　（5）主营业务拥有自主知识产权；

　　（6）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；

　　（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　2.国家规划布局内重点软件企业除符合上述规定外，还应至少符合下列条件中的一项：

　　（1）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%；

　　（2）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%；

　　（3）汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50%，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

　　2.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　3.《国家发展和改革委员会关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》（发改高技〔2016〕1056号）

　　71.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

　　【享受主体】

　　符合条件的软件企业

　　【优惠内容】

　　符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　【享受条件】

　　软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业。

　　2.汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。

　　3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　4.汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）。

　　5.主营业务拥有自主知识产权。

　　6.具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）。

　　7.汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

　　2.《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条

　　3.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　72.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

　　【享受主体】

　　企业纳税人

　　【优惠内容】

　　企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

　　【享受条件】

　　    符合固定资产或无形资产确认条件。

　　【政策依据】

　　《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条

　　（三）集成电路企业税收优惠

　　73.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

　　【享受主体】

　　国家批准的集成电路重大项目企业。

　　【优惠内容】

　　自2011年11月1日起，对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。

　　【享受条件】

　　1.属于国家批准的集成电路重大项目企业；

　　2.购进的设备应属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）

　　2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款

　　74.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　集成电路线宽小于0.8微米的集成电路生产企业

　　【优惠内容】

　　2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。

　　2.汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。

　　3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。

　　4.汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%。

　　5.具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）。

　　6.汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　2．《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）第六条

　　75.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

　　【享受主体】

　　线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

　　【优惠内容】

　　集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　【享受条件】

　　集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。

　　2.汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。

　　3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。

　　4.汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%。

　　5.具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）。

　　6.汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

　　2.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　3.《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）第七条

　　76.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

　　【享受主体】

　　投资额超过80亿元的集成电路生产企业

　　【优惠内容】

　　投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　【享受条件】

　　集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。

　　2.汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。

　　3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。

　　4.汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%。

　　5.具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）。

　　6.汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

　　2.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　3.《财政部、税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）第七条

　　77.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

　　【优惠内容】

　　2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米，且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。

　　2.汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。

　　3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。

　　4.汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%。

　　5.具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）。

　　6.汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　2．《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）第五条

　　78.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　投资额超过80亿元的集成电路生产企业

　　【优惠内容】

　　2017年12月31日前设立但未获利的投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。

　　2.汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。

　　3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。

　　4.汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%。

　　5.具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）。

　　6.汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　2．《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）第五条

　　79.线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　集成电路线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目

　　【优惠内容】

　　2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　1.集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业；

　　（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

　　（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能；

　　（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；

　　（5）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）；

　　（6）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　2.对于按照集成电路生产企业享受本税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。

　　3.享受本税收优惠政策的集成电路生产项目，其主体企业应符合集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　2．《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）第一条

　　80.线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　集成电路线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目

　　【优惠内容】

　　2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　1.集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业；

　　（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

　　（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力；

　　（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；

　　（5）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）；

　　（6）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　2.对于按照集成电路生产企业享受本税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。

　　3.享受本税收优惠政策的集成电路生产项目，其主体企业应符合集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　2．《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）第二条

　　81.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　集成电路投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目

　　【优惠内容】

　　2018年1月1日后投资新设的集成电路投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　1.集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业；

　　（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

　　（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能；

　　（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；

　　（5）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）；

　　（6）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　2.对于按照集成电路生产企业享受本税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。

　　3.享受本税收优惠政策的集成电路生产项目，其主体企业应符合集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　2．《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）第二条

　　82.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%税率征收企业所得税

　　【享受主体】

　　国家规划布局内的集成电路设计企业

　　【优惠内容】

　　国家规划布局内的集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

　　【享受条件】

　　1.集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；

　　（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

　　（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

　　（4）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；

　　（5）主营业务拥有自主知识产权；

　　（6）具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境（如EDA工具、服务器或工作站等）；

　　（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　2.国家规划布局内重点集成电路设计企业除符合上述规定外，还应至少符合下列条件中的一项：

　　（1）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%；

　　（2）在国家规定的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

　　2.《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　3.《国家发展和改革委员会关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》（发改高技〔2016〕1056号）

　　83.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

　　【享受主体】

　　集成电路生产企业

　　【优惠内容】

　　集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

　　【享受条件】

　　集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业；

　　（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

　　（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力；

　　（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；

　　（5）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）；

　　（6）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第八条

　　2.《财政部、国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

　　3.《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）第七条

　　84.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　集成电路封装、测试企业

　　【优惠内容】

　　符合条件的集成电路封装、测试企业在2017年（含2017年）前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　符合条件的集成电路封装、测试企业，必须同时满足以下条件：

　　1.2014年1月1日后依法在中国境内成立的法人企业。

　　2.签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中，研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%。

　　3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于3.5%，其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　4.集成电路封装、测试销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%。

　　5.具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）。

　　6.具有与集成电路封装、测试相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。

　　【政策依据】

　　《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）第一条、第二条

　　85.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　集成电路关键专用材料、集成电路专用设备生产企业

　　【优惠内容】

　　符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业在2017年（含2017年）前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业，必须同时满足以下条件：

　　1.2014年1月1日后依法在中国境内成立的法人企业。

　　2.签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中，研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%。

　　3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%，其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　4.集成电路关键专用材料或专用设备销售收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于30%。

　　5.具有保证集成电路关键专用材料或专用设备产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）。

　　6.具有与集成电路关键专用材料或专用设备生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。

　　【政策依据】

　　《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）第一条、第三条

　　86.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

　　【享受主体】

　　享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业。

　　【优惠内容】

　　自2017年2月24日起，享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的增值税期末留抵税额，应在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中予以扣除。

　　【享受条件】

　　集成电路企业根据《财政部、国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）规定，享受增值税期末留抵退税。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）

　　2.《财政部、国家税务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2017〕17号）

　　（四）动漫企业税收优惠

　　87.动漫企业增值税超税负即征即退
 

　　【享受主体】

　　属于增值税一般纳税人的动漫企业

　　【优惠内容】

　　1.自2018年1月1日至2018年4月30日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

　　2.自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。（编者注：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。）

　　【享受条件】

　　动漫企业须按照《动漫企业认定管理办法（试行）》规定，通过认定。

　　【政策依据】

　　1.《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》(文市发〔2008〕51号)

　　2.《财政部、税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）

　　3.《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条

　　88.动漫企业进口符合条件的商品免征增值税

　　【享受主体】

　　符合条件的动漫企业

　　【优惠内容】

　　自2016年1月1日至2020年12月31日，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口环节增值税。

　　【享受条件】

　　享受政策的动漫企业应符合文化部等相关部门制定的动漫企业认定基本标准，具备自主开发、生产动漫直接产品的资质和能力。其自主开发、生产动漫直接产品，确需进口《动漫企业免税进口动漫开发生产用品清单》列明的商品。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）第四条

　　2.《财政部、海关总署、国家税务总局关于动漫企业进口动漫开发生产用品税收政策的通知》（财关税〔2016〕36号）

　　89.符合条件的动漫企业定期减免企业所得税

　　【享受主体】

　　符合条件的动漫企业

　　【优惠内容】

　　经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　【享受条件】

　　动漫企业须按照《动漫企业认定管理办法（试行）》规定，通过认定。

　　【政策依据】

　　1.《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）第二条

　　2.《财政部、税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第68号）

　　3.《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》(文市发〔2008〕51号)

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